ZMIANY W PRZEPISACH PODATKOWYCH – wrzesień 2025 r.

1. Program resortu finansów –  „Środy z KSeF”

24 września 2025 r. resort finansów rozpoczął cykl szkoleń dla przedsiębiorców o nazwie „Środy z KSeF”. Celem szkoleń jest przygotowanie podatników do obligatoryjnego wystawiania faktur w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF). Szkolenia w izbach administracji skarbowej i urzędach skarbowych w całej Polsce potrwają do połowy grudnia 2025 r.

„Środy z KSeF” to cykl bezpłatnych szkoleń i webinarów organizowanych przez resort finansów, którego celem jest pomoc przedsiębiorcom w przygotowaniach do wdrożenia obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur. Spotkania odbywają się w środy – zarówno stacjonarnie, jak i on-line – aby każdy mógł wziąć w nich udział w dogodnej formie. Cykl rozpoczął się 24 września 2025 r. i potrwa do połowy grudnia 2025 r.

Krajowy System e-Faktur to system służący do wystawiania, przesyłania, odbierania i przechowywania faktur ustrukturyzowanych. Obowiązek wystawiania faktur w KSeF nastąpi od 1 lutego 2026 r. dla przedsiębiorców, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) przekroczyła w 2024 r. 200 mln zł i od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych przedsiębiorców. Wdrożenie KSeF służy cyfryzacji procesów fakturowania, ich księgowania i przechowywania.

Środy z KSeF to bezpośrednia kontynuacja letnich spotkań informacyjnych na temat KSeF prowadzonych w izbach administracji skarbowej i w urzędach skarbowych na przełomie lipca i sierpnia 2025 r.

Na szkoleniach Eksperci KAS przekażą podstawowe informacje na temat KSeF. Wyjaśnią, jak korzystać z systemu KSeF, jak się w nim uwierzytelnić, nadać uprawnienia, oraz wystawiać i odbierać faktury, także w trybach niedostępności systemu.

Przedsiębiorcy otrzymają też praktyczne wskazówki jak obsługiwać bezpłatne narzędzia udostępnione przez Ministerstwo Finansów, tj. Aplikację Mobilną KSeF i Aplikację Podatnika KSeF 2.0 oraz jak powiązać i korzystać z KSeF w e-mikrofirmie. Jest to szczególnie ważne dla tych, którzy na co dzień nie korzystają z programów finansowo-księgowych do fakturowania.

Szkolenie podzielone jest na bloki tematyczne. Można więc przejść cały cykl lub wybrać te części, które są dla przedsiębiorcy najważniejsze.

Szczegółowe zagadnienia, a także informacje o terminach i sposobach uczestnictwa w szkoleniach są publikowane na stronach urzędów skarbowych, izb administracji skarbowej oraz na stronie ksef.podatki.gov.pl.

2. Płaca minimalna wzrośnie w 2026 roku do 4806 zł a stawka godzinowa do 31,40 zł

Poznaliśmy już finalną wysokość płacy minimalnej, która będzie obowiązywała w 2026 r. Płaca minimalna od 1.1.2026 r. wzrośnie do 4806 zł brutto, natomiast minimalna stawka godzinowa dla określonych umów cywilnoprawnych wzrośnie do 31,40 zł brutto. W 2026 r. podobnie jak w tym roku będziemy mieli jedną a nie dwie podwyżki płacy minimalnej.

Wysokość płacy minimalnej i stawki godzinowej w 2026 roku
W dniu 15.9.2025 r. w Dzienniku Ustaw zostało opublikowane rozporządzenie Rady Ministrów z 11.9.2025 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2026 roku (Dz.U. z 2025 r. poz. 1242).

Zgodnie z decyzją Rady Ministrów płaca minimalna od 1.1.2026 r. wzrośnie z kwoty 4666 zł do kwoty 4806 zł brutto. Minimalna stawka godzinowa dla określonych umów cywilnoprawnych od 1.1.2026 r. będzie wynosić już nie 30,50 zł a 31,40 zł. W związku z niższą prognozą inflacji na 2026 r., w przyszłym roku nie będzie dwóch podwyżek płacy minimalnej.

Kolejny raz bez porozumienia w Radzie Dialogu Społecznego – decyzja Rady Ministrów o minimalnym wynagrodzeniu na 2026 rok
W związku z brakiem osiągnięcia porozumienia członków Rady Dialogu Społecznego w zakresie płacy minimalnej, Rada Ministrów samodzielnie podjęła decyzje o wysokości płacy minimalnej. Zgodnie z art. 3 MinWynagrU, jeżeli prognozowany na rok następny wskaźnik cen, o którym mowa w art. 2 ust. 2 pkt 3 MinWynagrU (tj. przyjęty do opracowania projektu ustawy budżetowej średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem) wynosi co najmniej 105% – ustala się dwa terminy zmiany wysokości minimalnego wynagrodzenia oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej, jeżeli jest mniejszy ustala się tylko jeden termin zmiany wysokości płacy minimalnej od 1 stycznia. W 2023 r. oraz 2024 r. miała miejsce podwójna zmiana wysokości płacy minimalnej. W 2026 r. podobnie jak w 2025 r. będzie już tylko jedna podwyżka – od 1.1.2026 r. Wysokości zaproponowane Radzie Dialogu Społecznego do negocjacji były następujące: 4806 zł (minimalne wynagrodzenie za pracę w 2026 r.) i 31,40 zł (minimalna stawka godzinowa w 2026 r.) i takie zostały utrzymane.

Bez niespodzianki – w 2026 roku minimalne wynagrodzenie wyniesie 4806 zł
Rok temu, w ostatnim momencie Rada Ministrów zdecydowała się na niewielką zmianę wysokości minimalnego wynagrodzenia. W tym roku niespodzianki nie było i płaca minimalna została określona w takiej samej wysokości jak czerwcowa propozycja skierowana do Rady Dialogu Społecznego.

W rozporządzeniu z 11.9.2025 r. Rada Ministrów wskazała, że:

• minimalne wynagrodzenia za pracę w 2026 r. będzie wynosiło od 1 stycznia 4806 zł,
• minimalna stawka godzinowa za pracę w 2026 r. będzie wynosiła od 1 stycznia 31,40 zł.

Ważne

W porównaniu do obowiązującej w 2025 r. płacy minimalnej wzrost wyniesie 140 zł a stawka godzinowa wzrośnie o 90 groszy.

Wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2025 r. (4666 zł), od której jest obliczana wysokość przeciętnego minimalnego wynagrodzenia za pracę na 2026 r. jest wyższa niż połowa (52,1%) przeciętnego wynagrodzenia w pierwszym kwartale 2025 r. (8962,28 zł), w związku z tym przy obliczaniu ustawowego minimum w 2026 r. nie uwzględniono 2/3 prognozowanego realnego przyrostu PKB. Relacja minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2026 r. (4806 zł) do prognozowanego na 2026 r. przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej (9420 zł) wynosi 51,0%.

Ważne

Wzrost płacy minimalnej oznacza również wzrost wielu świadczeń, dodatków a także wpływa na PPK.

3. Planowane zmiany w podatkach dochodowych na 2026 rok

Trwają prace nad przygotowanym przez ministerstwo finansów projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (projekt opublikowany 16.9.2025 r.). Celem tych zmian jest uszczelnienie systemu podatkowego i walka z unikaniem opodatkowania. Projekt zawiera ponad 20 zmian w podatkach dochodowych, które co do zasady, miałyby wejść w życie z 1.1.2026 r.

Zmiany w PIT

W projekcie przewidziano zmiany w PIT, które obejmują m.in.:

Darowizny po leasingu

Będzie opodatkowany przychód z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych otrzymanych przez najbliższą rodzinę przedsiębiorcy, który wykupił tę rzecz do majątku prywatnego po zakończeniu leasingu operacyjnego, a którą wcześniej wykorzystywał w działalności gospodarczej, jeżeli rodzina korzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn i odpłatnego zbycia dokona przed upływem 3 lat od otrzymania. Wydłużono zatem termin z 6 miesięcy do 3 lat, w którym sprzedaż takiej rzeczy przez najbliższą rodzinę będzie opodatkowana (art. 10 ust. 3a dodany).

Programy lojalnościowe

Planuje się rozszerzyć zakres stosowania zasady przypisania do źródła, (w tym przypadku ze stosunku pracy), w ramach którego podatnik otrzymał dane świadczenia w naturze, nieodpłatne świadczenia lub świadczenia częściowo odpłatne w postaci instrumentów finansowych, również o przychody uzyskane z realizacji tych instrumentów finansowych, które obecnie nie są objęte tą zasadą (dotyczy to np. warrantów subskrypcyjnych) – (art. 10 ust. 4 i 4a, art. 22 ust. 1dc oraz art. 24 ust. 11b PDOFizU).

Datio in solutum

Przychodem ze sprzedaży nieruchomości w zamian za zwolnienie z długu będzie wartość uregulowanego zobowiązania (art. 19 ust. 2a dodany). Dotychczas ta kwestia była różnie rozstrzygana w orzecznictwie.

Ulgę mieszkaniową

Zmiany polegają na wyraźnym wskazaniu, że tzw. ulga mieszkaniowa ma zaspokajać własne potrzeby mieszkaniowe podatnika poprzez określone wydatki. Zatem ulga będzie przysługiwać tylko na zakup jednego mieszkania lub gruntu, jeśli podatnik nie ma innej nieruchomości mieszkalnej.

Daninę solidarnościową

Dochody z IP BOX zostaną włączone do podstawy wyliczania daniny solidarnościowej. Ponadto dochody te będzie można pomniejszyć o straty, ale tylko w ramach tego samego źródła przychodów.

Amortyzację wstecz

Podatnicy nie będą mieć możliwości obniżenia lub podwyższenia stawki amortyzacyjnej (stosowanej w danym roku podatkowym) po upływie terminu złożenia zeznania rocznego i zapłaty należnego podatku za ten rok (analogiczne zmiany w CIT).

Warunek zatrudnia w uldze IP BOX.

Wprowadzono warunek, że z preferencji IP BOX będą mogły skorzystać tylko firmy zatrudniające na umowę o pracę co najmniej trzy osoby (analogiczne zmiany są wprowadzane w CIT).

Ryczałt 17% dla podmiotów powiązanych

Projekt zakłada opodatkowanie przychodów z usług, które podatnik świadczy na rzecz podmiotu powiązanego (np. wspólnik na rzecz spółki) według stawki 17%.

Zmiany w podatku CIT

W projekcie przewidziano zmiany w CIT, które obejmują m.in.:

Doprecyzowanie definicji: małego podatnika i nowego podatnika

Wprowadza się zmianę doprecyzowującą małego podatnika w zakresie ustalenia wartości przychodu do limitu w przypadku skróconego lub wydłużonego roku podatkowego. Ponadto wprowadzono definicję podatnika, który rozpoczyna działalność – nie dotyczy ona firm kontynuujących działalność innego przedsiębiorstwa.

Opodatkowanie likwidacji spółek

Planowane jest opodatkowanie dochodów wspólników osiągniętych z likwidacji spółki niebędącej osobą prawną powstałej z przekształcenia spółki, jeżeli likwidacja spółki niebędącej osobą prawną nastąpi w określonym terminie (wcześniej niż 3 lata kalendarzowe) po przekształceniu spółki (analogiczne zmiany w PIT).

Wyłączeniu amortyzacji firmy

Wyłączono możliwość amortyzacji wartości firmy powstającej na skutek przyjęcia do odpłatnego korzystania – (analogiczne zmiany w CIT).

Amortyzacji w spółkach nieruchomościowych

Wyraźnie wskazano, że zakaz amortyzacji w spółkach nieruchomościowych dotyczy również nieruchomości klasyfikowanych dla celów rachunkowych jako inwestycje długoterminowe (analogiczne zmiany w PIT).

Minimalny CIT

W minimalnym CIT przewidziano modyfikację w zakresie uproszczonego sposobu ustalania podstawy opodatkowania. Wartość przychodów operacyjnych (tj. innych niż z zysków kapitałowych), stanowiąca podstawę opodatkowania w przypadku wyboru uproszczonej metody jej ustalania, będzie uzależniona od statusu podatnika. Zostanie skrócony (o rok) okres, w którym podatnik, w celu wyłączenia z opodatkowania, powinien wykazać rentowność na poziomie 2% (art. 24ca ust. 3a, ust. 14 pkt 9 PDOPrU).

Estoński CIT

W CIT estońskim planowana jest zmiana definicji „ukrytych zysków”. Usunięto przesłankę „związku z prawem do udziału w zysku” i poszerzono katalog ukrytych zysków m.in. o wszelkiego rodzaju opłaty i należności wynikające z umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze (art. 28m ust. 3 PDOPrU).

Ponadto, wprowadzono definicję „wydatków niezwiązanych z działalnością”, w której uznano za takie wydatki m.in. koszty, które nie służą osiąganiu przychodów, a także kary i grzywny, a także odsetki od nieterminowego uregulowania zobowiązania podatkowego (art. 28m ust. 3a PDOPrU).

Przyjęto, że każde rozdysponowanie zysku, następujące po rezygnacji z CIT estońskiego lub utracie prawa do korzystania z tej formy opodatkowania, będzie wiązało się z koniecznością zapłaty ryczałtu od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto, niezależnie od tego, czy wypłacany lub dystrybuowany zysk faktycznie został osiągnięty w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Przyjęto, że będzie możliwość skutecznego przejścia na ryczałt od dochodów spółek, nawet przy braku podpisu sprawozdania finansowego w terminie, jeśli pozostałe warunki będą spełnione. zmianach doprecyzowujących w zakresie podatku od przerzuconych dochodów (art. 28h ust. 4 PDOPrU).

Podsumowanie

Projekt nowelizacji ma trafić pod obrady rządu jeszcze w III kwartale 2025 r., a przewidziany w projekcie termin wejścia w życie został przewidziany na 1.1.2026 r. Przy czym, aby to stało się możliwe projekt musi przejść ścieżkę legislacyjną i zostać podpisany przez prezydenta.

4. Nowa wersja aplikacji mobilnej e-Paragony

Resort finansów udostępnił kolejną wersję aplikacji mobilnej e-Paragony. Nowa wersja aplikacji umożliwia udostępnianie i import paragonu, a także współdzielenie karty e-Paragony. Dzięki temu można gromadzić paragony elektroniczne na kilku urządzeniach. To wygodne rozwiązanie, które pomaga zarządzać wydatkami rodzinnymi. Za pomocą tej bezpłatnej aplikacji można przechowywać w smartfonie paragony w formie elektronicznej. Aplikacja jest całkowicie bezpieczna i anonimowa.

Wystawianie e-paragonów w Polsce jest możliwe dzięki wdrożeniu przez Ministerstwo Finansów i Krajową Administrację Skarbową nowoczesnego systemu dystrybucji e-paragonów, tzw. HUB-a Paragonowego. System umożliwia bezpieczne przesyłanie przez kasę i odbieranie, za pomocą aplikacji zainstalowanej w telefonie, paragonów w formie elektronicznej. Wraz z HUB-em Paragonowym resort finansów udostępnił bezpłatną aplikację mobilną e-Paragony, która umożliwia wygodne i bezpieczne zarządzanie paragonami i wydatkami z poziomu smartfona. Aplikacja e-Paragony to nowoczesna usługa, która daje możliwość przechowywania wszystkich otrzymanych paragonów w jednym miejscu. To rozwiązanie bezpieczne, dobrowolne i zapewniające anonimowość, a jednocześnie bardzo użyteczne.

Do czego służy aplikacja?

Aplikacja mobilna e-Paragony umożliwia:

• odbieranie i przechowywanie elektronicznych e-paragonów,
• zarządzanie wydatkami i przypisywanie do nich paragonów (możliwość dodawania do aplikacji również paragonów wystawionych papierowo),
• zgłaszanie nieprawidłowości związanych z paragonami,
• uzupełnianie informacji o gwarancjach, kontrolę gwarancji,
• budowanie statystyk zakupowych.

Jak otrzymać e-paragon w aplikacji mobilnej e-Paragony?

Aby otrzymać e-paragon:

• zainstaluj aplikację mobilną e-Paragony autorstwa Ministerstwa Finansów (dostępną w Google Play i App Store),
• zgłoś chęć otrzymania paragonu elektronicznego sprzedawcy w trakcie zakupów,
• pokaż przy kasie w sklepie (który obsługuje e-paragony) swoją unikalną kartę e-Paragony (tzw. numer KID) zapisany w postaci kodu kreskowego,
• odbierz paragon bezpośrednio w aplikacji odświeżając ekran Portfel w aplikacji.

Aplikacja e-Paragony 2.2

Nowa wersja aplikacji e-Paragony (wersja 2.2) jest dostępna w sklepach Google Play i Apple Store. W nowej wersji aplikacji zostały dodane przydatne funkcjonalności.

• Widget – funkcja pozwala dodać widget aplikacji z indywidualnym kodem kreskowym na ekranie głównym urządzenia. Zapewnia to jeszcze wygodniejsze udostępnianie do skanowania w sklepie wirtualnej karty e-Paragony.
• Udostępnianie i import paragonu elektronicznego – funkcja umożliwia wygodne udostępnianie paragonu w formie zdjęcia lub pliku, który może być następnie zaimportowany przez innego użytkownika. Dzięki temu można dzielić się swoimi paragonami z innymi – np. zwracając towar.
• Współdzielenie karty e-Paragony – aplikacja umożliwia bezpieczne udostępnienie karty e-Paragony innemu użytkownikowi za pomocą identyfikatora i jednorazowego hasła, ważnego przez 10 minut. Pozwala to na wspólne gromadzenie paragonów elektronicznych na kilku urządzeniach. Pomaga to w zarządzaniu wydatkami rodzinnymi.
• Generowanie nowego numeru karty e-Paragony – jeśli z jakiegoś powodu użytkownik chce zmienić numer swojej wirtualnej karty e-Paragony, teraz może to zrobić wygodnie, bez ryzyka utraty dotychczas zgromadzonych paragonów.

Bezpieczeństwo i anonimowość

Instalacja aplikacji nie wymaga podawania danych osobowych – działa całkowicie anonimowo. Dane są przechowywane lokalnie na urządzeniu lub opcjonalnie w chmurze. Dostęp do aplikacji jest zabezpieczony PIN-em, biometrią i szyfrowaniem. W przypadku utraty telefonu dane można odzyskać dzięki kopii zapasowej zapisanej w chmurze.

Więcej informacji na temat aplikacji mobilnej e-Paragony znajduje się na stronie: podatki.gov.pl/e-paragony

5. System kaucyjny w objaśnieniach resortu finansów

Dnia 29.8.2025 r. resort finansów wydał objaśnienia w zakresie zasad rozliczania na gruncie VAT transakcji związanych z systemem kaucyjnym w rozumieniu przepisów o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi.

System kaucyjny w Polsce tworzą przedsiębiorcy wprowadzający do obrotu napoje w opakowaniach objętych tym systemem, podmioty reprezentujące oraz jednostki handlu detalicznego, w których oferowane są takie produkty. System kaucyjny obejmuje opakowania na napoje jednokrotnego użytku: butelki PET o pojemności do 3 litrów i puszki metalowe o pojemności do 1 litra oraz butelki szklane wielokrotnego użytku o pojemności do 1,5 litra.

Konsekwencje w VAT, których dotyczą objaśnienia, wystąpią w sytuacji, gdy do zwrotu opakowania lub odpadu opakowaniowego nie dojdzie. Podatnikiem z tytułu rozliczenia VAT od niezwróconych opakowań lub odpadów opakowaniowych objętych systemem kaucyjnym jest wyłącznie wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje. Pozostali podatnicy dokonujący dostaw produktów w opakowaniach na napoje objętych systemem kaucyjnym nie dokonują rozliczenia VAT z tego tytułu.

Ważne

W objaśnieniach stwierdzono, że ewentualne rozliczenie VAT może wystąpić u wprowadzającego – jeżeli na koniec roku kalendarzowego z prowadzonej przez niego ewidencji wynika nadwyżka produktów w opakowaniach wprowadzonych do obrotu nad liczbą opakowań lub odpadów opakowaniowych podlegających pod system kaucyjny, które zostały zwrócone do systemu. Ponadto, pobranie kaucji lub jej zwrot nie powinny być ujmowane w części fiskalnej paragonu z kasy rejestrującej. Informacje te mogą być natomiast zawarte w niefiskalnej części paragonu fiskalnego.

W objaśnieniach zwrócono też uwagę na sytuacje, gdy jeden podmiot reprezentujący wejdzie w posiadanie opakowań lub odpadów opakowaniowych, dla których właściwym Pozostaje drugi podmiot reprezentujący, który zawarł umowę z wprowadzającym. W takim przypadku obydwa podmioty reprezentujące mają obowiązek ustalić między sobą, w drodze umowy zawartej w formie pisemnej w postaci papierowej lub elektronicznej pod rygorem nieważności, warunki rozliczania pobranej i zwróconej kaucji oraz rozliczania i wymiany opakowań lub odpadów opakowaniowych zebranych w ramach prowadzonych przez siebie systemów kaucyjnych. Umowę zawiera się przed dniem uruchomienia każdego kolejnego systemu kaucyjnego.

Jeżeli opakowanie lub odpad opakowaniowy zostanie zwrócony do podmiotu reprezentującego innego niż ten, z którym umowę zawarł wprowadzający, oznaczać, że doszło do faktycznego zwrotu opakowania lub odpadu opakowaniowego objętego systemem kaucyjnym. W takim przypadku nie wystąpi opodatkowanie VAT dla zwróconego opakowania lub odpadu opakowaniowego.

W odniesieniu do rozliczenia niezwróconej kaucji, kwota różnicy w wartości kaucji wynikająca z wprowadzonych przez podatnika do obrotu w danym roku opakowań objętych systemem kaucyjnym a takich opakowań zwróconych do podmiotu reprezentującego w danym roku zawiera kwotę VAT, czyli jest kwotą brutto. Podmiot reprezentujący oraz wprowadzający na podstawie wartości niezwróconej kaucji wyliczą wartość netto podlegającą VAT oraz kwotę podatku.

Ważne

Jeżeli dostarczone produkty w opakowaniach na napoje byłyby objęte różnymi stawkami VAT wartość podstawy opodatkowania oraz kwota należnego VAT będzie ustalana odrębnie dla każdej stawki VAT. Natomiast w przypadku braku możliwości przyporządkowania stawki VAT do zwróconego opakowania objętego systemem kaucyjnym, do rozliczenia niezwróconych opakowań uwzględnia się proporcję wynikającą z opodatkowania towarów różnymi stawkami VAT.

W odniesieniu do momentu rozliczenia VAT w systemie kaucyjnym, w przypadku podatników rozliczających się w okresach miesięcznych rozliczenie nastąpi w deklaracji za styczeń składanej do 25 lutego, a w okresach kwartalnych – w deklaracji składanej za pierwszy kwartał roku składanej do 25 kwietnia.

Ważne

W 2026 r. przesunięciu ulegnie obowiązek rozliczenia VAT od kaucji z o jeden miesiąc dla podatników rozliczających się w okresach miesięcznych. Pierwsze rozliczenie dotyczące 2025 r. będzie zatem dokonywane w deklaracji składanej za luty 2026 r. do 25.3.2026 r.

Zmiana nie dotyczy podatników rozliczających się w okresach kwartalnych.

W objaśnieniach zwrócono uwagę, że przepisy VATU nie regulują formy przekazywania informacji o ilości opakowań lub odpadów opakowaniowych, które nie zostały zwrócone w trakcie roku, oraz o wartości niezwróconej kaucji pomiędzy podmiotem reprezentującym a wprowadzającym. Kwestia wzajemnej wymiany informacji powinna więc wynikać z zawartych umów pomiędzy poszczególnymi podmiotami.

Kolejne zagadnienie, to podmiot dokonujący rozliczenia VAT w systemie kaucyjnym. Z przepisów wynika, że wprowadzający ma obowiązek przekazać pobraną kaucję podmiotowi reprezentującemu prowadzącemu dany system kaucyjny, z którym zawarł umowę, w terminach do: 7. dnia miesiąca, za okres od 15. do ostatniego dnia miesiąca poprzedniego oraz 21. dnia miesiąca, za okres od 1. do 14. dnia miesiąca. W konsekwencji to podmiot reprezentujący dysponuje wartością kaucji, którą zarządza na potrzeby funkcjonowania systemu kaucyjnego. Kaucja, która nie została zwrócona, pozostaje do dyspozycji podmiotu reprezentującego i jest przeznaczana na utrzymanie systemu kaucyjnego. Podmiot reprezentujący, który zawarł umowy z wprowadzającymi, pełni funkcję płatnika VAT wyliczonego od wartości kaucji pobranych przez tych wprowadzających za opakowania objęte systemem kaucyjnym, które nie zostały zwrócone w tym systemie.

Ważne

W 2026 r. przesunięto obowiązek zapłaty VAT od kaucji o jeden miesiąc dla płatników obowiązanych do wpłaty podatku. Pierwszej wpłaty dotyczącej 2025 r. trzeba więc będzie dokonać do 28.2.2026 r.

Co bardzo istotne, podmiot reprezentujący dokonuje płatności VAT na mikrorachunek wprowadzającego, jako podatnika. W przypadku umów zawartych z wieloma wprowadzającymi konieczne jest osobne rozliczenie dla każdego z tych wprowadzających oraz wpłata VAT na odrębne mikrorachunki podatkowe tych wprowadzających. Jak wynika z objaśnień, w celu zaewidencjonowania wpłaty płatnika na koncie rozrachunkowym właściwego podatnika, jako adresata płatności należy wskazać urząd skarbowy właściwy dla podatnika. Płatnik, chcąc dokonać wpłaty na mikrorachunek podatkowy podatnika, musi pozyskać ten numer rachunku – bezpośrednio od podatnika lub poprzez generator mikrorachunku podatkowego, przy czym przy samodzielnym generowaniu numeru należy wskazać NIP podatnika.

Niezwykle istotne jest też ewidencjonowanie niezbędnych danych. W objaśnieniach podkreślono, że w celu prawidłowego rozliczenia VAT od niezwróconej kaucji, ewidencja prowadzona przez podmiot reprezentujący oraz wprowadzającego powinna zawierać zatem dane niezbędne do określenia podstawy opodatkowania oraz określenia kwoty należnego VAT.

Ważne

Podmiot reprezentujący prowadzi ewidencję w podziale na poszczególnych wprowadzających, w której uwzględnia: dane podmiotu wprowadzającego produkty w opakowaniach na napoje, rodzaj opakowania, liczbę wprowadzonych opakowań uwzględniającą podział na wartość pobranej kaucji oraz stawkę VAT, liczbę zwróconych opakowań oraz liczbę zwróconych odpadów opakowaniowych uwzględniającą podział na wartość zwróconej kaucji oraz stawkę VAT. Ewidencja może też zawierać dodatkowe informacje, które potwierdzą rodzaj napoju dostarczanego w opakowaniu dla celów potwierdzenia właściwej stawki VAT. Każdy z wprowadzających produkty w opakowaniach na napoje prowadzi ewidencję w sposób analogiczny jak podmiot reprezentujący.

Ewidencję przechowuje się przez 5 lat od zakończenia roku, w rozliczeniu za który ustalono podstawę opodatkowania.

Ponadto, w ramach systemu kaucyjnego, z uwagi na konstrukcję możliwości zwrotu kaucji, nie wystąpi prawo odliczenia podatku naliczonego. W objaśnieniach podkreślono, że przyznanie prawa do odliczenia przy takiej konstrukcji systemu kaucyjnego mogłoby oznaczać, że z jednej strony podatnik zwrócił puste opakowanie lub odpad opakowaniowy w jednym punkcie zwrotu (i otrzymał za to zwrot pobranej kaucji), a z drugiej strony mógłby nadal wykazywać, że opakowanie lub odpad opakowaniowy nie zostało faktycznie zwrócone. Mogłoby to doprowadzić do nadużyć w zakresie prawa do odliczenia VAT.

6. Rozliczanie VAT z tytułu importu towarów – nowy projekt deregulacji przyjęty przez Rząd

Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, będący częścią pakietu deregulacyjnego. Dzięki nowym regulacjom przedsiębiorcy będą mogli nadal rozliczać podatek VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej.

Przyjęte przepisy są konieczne, ponieważ po wprowadzeniu nowego, systemu celnego AIS/IMPORT PLUS, niektóre firmy posiadające pozwolenie na stosowanie zgłoszenia uproszczonego i stosujące to uproszczenie zostałyby de facto pozbawione możliwości rozliczania VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej.

Po wdrożeniu nowego systemu celnego AIS/IMPORT PLUS, zgłoszenie uproszczone, z którego korzystają przedsiębiorcy, nie zawiera danych dotyczących należności celnych i podatkowych. Należności te są dopiero wyliczone w zgłoszeniu uzupełniającym. Ze względu na terminy, niektórzy przedsiębiorcy posiadający pozwolenie na stosowanie zgłoszeń uproszczonych i stosujący to uproszczenie, nie mogą obecnie korzystnie dla siebie rozliczyć VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej.

Dzięki nowym przepisom podatnicy nadal będą mieli taką możliwość, co przełoży się na zmniejszenie ich obciążeń i redukcję kosztów prowadzenia działalności gospodarczej.

Przyjęte rozwiązanie ma wejść w życie po 14 dniach od ogłoszenia w Dzienniku Ustaw.

7. Po restrukturyzacji nie można stosować estońskiego CIT przez 24 miesiące

Minister Finansów odpowiadając na interpelację poselską nr 10946 wskazał kilka momentów, w których spółki tracą prawo do opodatkowania ryczałtowego, czyli tzw. estońskim CIT, albo są tymczasowo wyłączone z takiej możliwości. Ma to związek z ich restrukturyzacją lub przejmowaniem podmiotów przez spółki niemające prawa do opodatkowania ryczałtem.

Stanowisko

Prawo do opodatkowania ryczałtowego od dochodów spółek znika, gdy podatnik spełni jakąkolwiek przesłankę z art. 28k PDOPrU. Poseł miał jednak wątpliwości co do momentu, w którym się to dzieje i zwrócił uwagę, że ustawodawca przesądza, w jakich sytuacjach podatnik traci prawo do opodatkowania z końcem bieżącego roku podatkowego (m.in. art. 28j ust. 1 pkt 2 i 3 PDOPrU) oraz kiedy traci to prawo wstecznie, tzn. z końcem roku poprzedzającego rok podatkowy (m.in. 28j ust. 1 pkt 4–6 PDOPrU).

Jego zdaniem w przepisach jest jednak luka, nie uregulowano choćby sytuacji postawienia podatnika w stan upadłości (likwidacji) lub wypełnienia jakiejkolwiek przesłanki z art. 28k PDOPrU. Poseł był zdania, że w przypadku stanu likwidacji lub upadłości spółka wypada z estońskiego CIT z chwilą otwarcia procesu likwidacji lub ogłoszenia upadłości. Nakładają się na to przepisy art. 8 ust. 6 PDOPrU oraz 12 ust. 1 pkt 5 RachunkU, które stanowią o momencie zamknięcia i otwarcia ksiąg rachunkowych i dzięki temu nie dojdzie do niedopuszczalnej sytuacji, gdy w ciągu roku podatkowego podmiot będzie miał różne formy opodatkowania.

Jednak w pozostałych przypadkach z art. 28k PDOPrU nie można się tymi wskazaniami podeprzeć i np. spółka może w trakcie roku podatkowego uzyskać status przedsiębiorstwa finansowego lub instytucji pożyczkowej. Ponadto w trakcie roku podatnik może rozpocząć działalność w specjalnej strefie ekonomicznej, a przepisy nie rozstrzygają, w którym momencie podatnik traci prawo do estońskiego CIT.

Odpowiedź Ministra

W odpowiedzi Minister wskazał, że art. 28k ust. 1 PDOPrU zawiera przesłanki bezwzględne i dotyczące wszystkich podatników (pkt 1-4) oraz takie, które mają charakter tymczasowy i zamierzają wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (pkt 5–6).

Przesłanki bezwzględne (art. 28k ust. 1 pkt 1–4 PDOPrU) powodują, że od dnia wystąpienia określonego zdarzenia podatnik nie może stosować Rozdziału 6b PDOPrU (estoński CIT). Dlatego dzień poprzedzający wystąpienie zdarzenia wypełniającego normę z pkt 1–4 jest ostatnim dniem, w którym można stosować estoński CIT.

Może też dojść do tymczasowego wyłączenia prawa do stosowania estońskiego CIT i tutaj, według odpowiedzi ministra, są możliwe trzy przypadki:

• podatnicy, którzy dopiero zamierzają wybrać opodatkowanie ryczałtowe i uczestniczyli w czynnościach restrukturyzacyjnych, o których mowa w art. 28k ust. 1 pkt 5–6 oraz ust. 2 PDOPrU, nie mogą stosować przepisów rozdziału 6b PDPOPrU przez okres wskazany w tym przepisie;
• podatnicy powstali w wyniku restrukturyzacji nie mogą stosować estońskiego CIT w roku rozpoczęcia działalności i następnym roku podatkowym, nie krócej jednak niż przez 24 miesiące od utworzenia;
• podatnicy, którzy podlegali restrukturyzacji, nie mogą stosować estońskiego CIT w roku, w którym czynności miały miejsce i następnym, nie krócej niż przez 24 miesiące.

Może też dojść do utraty prawa do stosowania estońskiego CIT. Takie prawo traci się (z pewnymi wyjątkami) z końcem roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym przejęli inny podmiot (łączenie albo podział podmiotów) lub otrzymania wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Podobnie jest w przypadku podatników, którzy mieli prawo dostosowania estońskiego CIT, ale zostali przejęci przez inny podmiot. Na mocy art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. d PDOPrU tracą oni to prawo z końcem roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym zostali przejęci przez inny podmiot, jeśli podmiot przejmujący nie jest opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek.

Podsumowanie

Minister Finansów odpowiadając na interpelację poselską nr 10946 wskazał kilka momentów, w których spółki tracą prawo do opodatkowania ryczałtowego, czyli tzw. estońskim CIT, albo są tymczasowo wyłączone z takiej możliwości. Ma to związek z ich restrukturyzacją lub przejmowaniem podmiotów przez spółki niemające prawa do opodatkowania ryczałtem.

8. Sejm przyjął ustawę stażową po poprawkach Senatu. Teraz czas na podpis Prezydenta

Sejm przyjął poprawki Senatu do ustawy, która umożliwi wliczanie do stażu pracy okresów prowadzenia działalności gospodarczej oraz umów zleceń, również tych z lat poprzednich. Ustawa trafi teraz do podpisu Prezydenta.

Wliczanie do stażu pracy aktywności zawodowych wykonywanych poza stosunkiem pracy

Dnia 26.9.2025 r. Sejm przyjął poprawki Senatu do ustawy stażowej. Wprowadzone przez senatorów zmiany miały charakter techniczny i doprecyzowujący, nie zmieniając głównych założeń ustawy.

Nowe przepisy umożliwią wliczanie do stażu pracy wielu rodzajów aktywności zawodowej wykonywanej dotychczas poza stosunkiem pracy. Dzięki temu miliony pracowników zyskają nowe uprawnienia, takie jak:

• dłuższy urlop wypoczynkowy,
• prawo do dodatku stażowego,
• nagrody jubileuszowe,
• dostęp do szerszej oferty pracy tam, gdzie wymagany jest określony staż.

Do stażu pracy będą wliczane m.in.:

• okresy prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej oraz współpracy przy jej prowadzeniu,
• okres zawieszenia działalności w celu sprawowania osobistej opieki nad dzieckiem,
• wykonywanie umowy zlecenia, świadczenie usług, umowy agencyjnej i pozostawanie osobą współpracującą,
• członkostwo w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych i spółdzielniach kółek rolniczych,
• udokumentowane okresy wykonywania pracy zarobkowej za granicą.

ZUS potwierdzi staż pracy zaświadczeniem

Staż pracy potwierdzi zaświadczenie z ZUS. Jeśli Zakład Ubezpieczeń Społecznych nie będzie w stanie wydać takiego dokumentu, pracownik będzie mógł udokumentować swoje okresy pracy własnymi dokumentami.

Ważne

Nowe przepisy wejdą w życie 1.1.2026 r. w sektorze publicznym, a w sektorze prywatnym po 6 miesiącach od ogłoszenia w Dzienniku Ustaw.